I – شرح الإقتطاع من المنبع الخاص بالضريبة على القيمة المضافة TVA 🕵️‍♂️

1 – شنو هو الإقتطاع من المنبع الخاص ب TVA 🤔

مثال : لنفترض أنك باغي تشري شي سلعة قيمتها 120.000 درهم TTC ولنفترض أن نسبة TVA هي 20%

سابقاً كان الزبون كايعطي 120.000 درهم ل Fournisseur وكاياخد السلعة والفاتورة ويمشي فحالو …،

أما الأن سيصبح إجباري على الزبون أنه يقتطع 20.000 درهم ديال TVA ويعطيها للدولة، والفورنيسور غادي يعطيه غير المبلغ HT لي هو 100.000 درهم

هذه العملية هي التي تسمى بالإقتطاع من المنبع الخاص ب TVA، أي أن الزبون كايقتطع TVA من مبلغ السلعة ويعطيها للدولة، والفورنيسور كاياخد المبلغ HT

2 – شكون هوما الأشخاص الخاضعين لنظام الإقتطاع من المنبع الخاص ب TVA 👨‍⚖

》 موردون السلع ، Fournisseurs de biens

مثال : الشركات التي تقوم بشراء وبيع السلع…

》 موردون الأشغال، Fournisseurs de travaux

مثال : شركات أشغال البناء….

》 مقدمي الخدمات، Prestataires de services

أمثلة : عمليات التركيب أو الإصلاح، كإصلاح الهواتب والحواسب…
عمليات كراء الشقق والمكاتب المجهزة…
المهن الحرة كالمحامون والتراجمة والموثقون والعدول وأعوان القضاء والمهندسون المعماريون والطبوغرافيون والمساحون والمهندسون والمستشارون والخبراء في جميع الميادين والمحاسبون المعتمدون والبياطرة…

3 – فوقاش نقتطاعو هاد الضريبة، وشحال نقتاطعوا ؟؟ 💰

》بالنسبة لموردون السلع وموردون الأشغال يقوم الزبون بإقتطاع نسبة TVA من المنبع فقط في حال لم يقم Fournisseur بتسليمنا واحد الشهادة سميتها

ATTESTATION DE REGULARITE FISCALE 📝

وكذلك إذا قام Fournisseur بتسليمنا هذه الشهادة ووجدنا أنه في وضعية غير قانونية بمعنى مامسويش الوضعية دياله مع إدارة الضرائب، في هذه الحالة كذلك يتوجب علينا تطبيق الإقتطاع من المنبع الخاص ب TVA

نسبة الإقتطاع تكون 100% من مبلغ TVA، أي أن الزبون إذا لم يحصل على الشهادة المذكورة فوق أو إذا حصل عليها وكان مكتوب في هذه الشهادة أن مورد السلع أو الأشغال في وضعية غير قانونية فإنه من الواجب عليه إقتطاع مبلغ TVA وتحويله للدولة، بينما يتم تحويل المبلغ HT للمورد.

أما إذا كان مكتوب في الشهادة أن المورد في وضعية قانونية وكانت مدة الشهادة لا تتعدى 6 أشهر فإنه لايتم تطبيق الإقتطاع من المنبع الخاص ب TVA على موردون السلع والأشغال، بل يجب على الزبون “Client” أن يقوم بتحويل المبلغ TTC للمورد “Fournisseur”

》بالنسبة إلى مقدمي الخدمات فإنه يتم إقتطاع 75% من مبلغ TVA وتحويلها إلى الدولة بينما يتم تحويل المبلغ HT زائد 25% من مبلغ TVA إلى مقدم الخدمة

مثال على ذلك :

لنفترض أن مبلغ أتعاب المحاسب هذه السنة كان 120.000 درهم TTC, وكانت نسبة TVA تساوي 20%

في هذه الحالة سيقوم الزبون بإعطاء 75% من قيمة TVA للدولة :
20.000 × 75% = 15.000 DH

بينما سيقوم الزبون بإعطاء المبلغ HT زائد 25% من مبلغ TVA للمحاسب :
(20.000 × 25%) + 100.000 = 105.000 DH

وهكذا يتم تطبيق الإقتطاع من المنبع على باقي مقدمي الخدمات

▪ وجب التنبيه أنه في حال قام مقدم الخدمة بإعطاء الزبون

ATTESTATION DE REGULARITE FISCALE 📝

وكان مكتوب في هذه الشهادة أن مقدم الخدمة في وضعية قانوني ومدتها أقل من 6 أشهر فإنه يتوجب على الزبون إقتطاع 75% من TVA وإعطاؤها للدولة

أما إن لم يقم مقدم الخدمة بإعطائك هذه الشهادة أو كان مكتوب فيها أن مقدم الخدمة في وضعية غير قانونية فإنه من الواجب على الزبون أن يقوم بآقتطاع 100% من TVA وإعطاؤها للدولة

4 -يستثنى من الإقتطاع من المنبع الخاص ب TVA كل من : 🤩

– عمليات البيع المتعلقة بالطاقة الكهربائية والماء المزودة به شبكات التوزيع العمومي،

– خدمات التطهير المقدمة للمشتركين من طرف الهيئات الملكلفة بالتطهير وكذا إيجار عدادي الماء والكهرباء،

– البيوع المنجزة والخدمات المقدمة من طرف متعهدي الاتصالات،

– الخدمات التي يقدمها كل عون أو وسيط أو سمسار في مجال التأمين،

– والعمليات الأخرى التي يقل أو يساوي مبلغها خمسة آلاف (5.000) درهم في حدود خمسين ألف (50.000) درهم عن كل شهر وعن كل مورد للسلع والأشغال والخدمات.

▪ يجب أن يدفع مبلغ الضريبة المقتطعة من المنبع إلى قابض إدارة الضرائب خلال الشهر الموالي للشهر الذي تم فيه كل أداء. 💸

II – أهم المستجدات الخاصة بالنسبة المئوية للضريبة على القيمة المضافة “Taux de TVA”

#قانون_المالية_2024

#OUJDA_CONSULTING ✍